Primera auditoría: por qué te piden documentación del ejercicio anterior

En una primera auditoría, el auditor puede pedir documentos del ejercicio anterior porque las cifras con las que empieza el año pueden afectar a las cuentas que está auditando. La revisión de esos saldos iniciales forma parte del trabajo sobre el ejercicio contratado. Por sí sola, esa petición no amplía el encargo a otra auditoría anual.

Qué son los saldos de apertura

Son los importes con los que arranca el ejercicio. Normalmente proceden del cierre anterior. También pueden importar los compromisos o contingencias que ya existían al inicio y deben explicarse en las cuentas. La NIA-ES 510 exige al auditor comprobar el traspaso de los saldos y obtener evidencia sobre si contienen errores significativos para las cuentas actuales.

Cómo afecta al ejercicio que se audita

Ejemplo hipotético. Una distribuidora se audita por primera vez en 2026. Si parte de la mercancía con la que empezó el año se vendió durante 2026, un error en su valor inicial puede alterar el coste de esas ventas y el resultado del año. El listado de existencias al cierre de 2025, el recuento de entonces y los movimientos posteriores pueden ayudar a reconstruir lo ocurrido. El auditor decidirá qué evidencia necesita según el caso.

Qué documentación conviene localizar

• Las últimas cuentas anuales disponibles y, si se auditaron, su informe.
• El balance de cierre anterior y el de apertura, con el detalle de los ajustes que expliquen diferencias entre ambos.
• El soporte de los saldos importantes que siguen teniendo efecto. Por ejemplo, listados de existencias, conciliaciones, facturas, contratos o justificantes de cobros y pagos posteriores.

Esta lista sirve para preparar la conversación. Si has cambiado de programa contable, conserva también la correspondencia entre las cuentas antiguas y las nuevas. Si falta documentación, avisa pronto y explica qué alternativas puedes localizar. Puedes organizar el resto del encargo con la guía de preparación de una auditoría y la guía para coordinar el recuento de existencias.

Qué ocurre si ya hubo otro auditor o faltan documentos

Si el ejercicio anterior fue auditado por otro profesional, el auditor actual puede recurrir a sus papeles de trabajo conforme a las reglas aplicables. También puede usar pruebas del ejercicio actual o realizar comprobaciones específicas. La combinación depende de los riesgos y de la evidencia disponible.

Si al terminar el trabajo sigue sin disponer de evidencia suficiente y adecuada sobre los saldos iniciales, la NIA-ES 510 prevé una opinión con salvedades o una denegación de opinión, según corresponda. Puedes consultar cómo interpretar una opinión con salvedades.